Calculadora del Impuesto Sobre Nóminas (ISN) por Estado
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El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es una contribución estatal que paga el patrón —no el trabajador— por las erogaciones que efectúa por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. A diferencia del ISR o las cuotas IMSS, el ISN no se retiene del salario del empleado: es un costo adicional 100% a cargo de la empresa o persona física con actividad empresarial que tenga personal a su cargo. Cada una de las 32 entidades federativas regula su propio ISN dentro de su Código Financiero, Ley de Hacienda o Código Fiscal local, lo que significa que la alícuota varía considerablemente entre estados: desde 1.5% en Aguascalientes hasta 3% en CDMX, Estado de México, Nuevo León, Jalisco (en algunos rangos), Puebla, Quintana Roo, Tamaulipas y varios más. La base gravable también puede variar ligeramente: la mayoría grava sueldos, salarios, gratificaciones, aguinaldos, primas, comisiones, premios, bonos de productividad, tiempo extra (con matices), prestaciones en efectivo y, en algunos estados, también prestaciones en especie. Esta calculadora te permite estimar el ISN mensual y anualizado que tu empresa debe enterar a la Tesorería estatal correspondiente, usando las alícuotas vigentes 2026 para los 32 estados de la República. Es útil tanto para presupuestar el costo total de un colaborador (sueldo + prestaciones + IMSS + INFONAVIT + ISN), como para verificar las declaraciones mensuales que prepara tu contador o el sistema de nómina. Recordá que el ISN se declara y paga generalmente dentro de los primeros 17 días del mes siguiente al que corresponde la nómina, vía portal de la Secretaría de Finanzas estatal.
El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) lo paga el patrón —no el trabajador— sobre las remuneraciones al trabajo personal subordinado, con una alícuota que va del 1,5 % al 3 % según el estado (Estado de México, CDMX y Nuevo León 3 %; Jalisco 2 %; Aguascalientes 1,5 %). Para calcularlo, multiplica el total de tu nómina mensual gravable por la tasa de tu estado. Esta calculadora aplica la tasa de cada uno de los 32 estados de México 2026.
Cuándo usar esta calculadora
- Calcular el costo real de tu plantilla incluyendo impuestos estatales.
- Comparar el costo laboral entre estados para decidir dónde abrir sucursal.
- Validar el ISN mensual antes de enterarlo a la Tesorería estatal.
- Estimar la carga fiscal anual para presupuesto de RRHH.
- Asesorar como contador o despacho fiscal a tus clientes patrones.
- Evaluar el impacto de un aumento general de sueldos en el ISN.
Ejemplo: PYME en CDMX con nómina mensual de $500,000
- Estado: Ciudad de México → alícuota 3%.
- Base gravable: $500,000 (suma de sueldos + aguinaldo + primas + bonos).
- ISN mensual: $500,000 × 0.03 = $15,000 MXN.
- ISN anual estimado: $15,000 × 12 = $180,000 MXN.
- Se entera a la Tesorería CDMX dentro de los primeros 17 días del mes siguiente.
Cómo funciona
5 min read¿Qué es el Impuesto Sobre Nóminas (ISN)?
El ISN es un impuesto local (estatal) que grava las erogaciones realizadas por personas físicas y morales por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado, prestado bajo la dirección y dependencia del patrón. No es un impuesto federal: cada uno de los 32 estados de la República Mexicana lo regula en su Código Financiero, Ley de Hacienda Estatal o Código Fiscal correspondiente, y lo recauda su Secretaría de Finanzas o Tesorería local.
Es el segundo gran costo de mano de obra para una empresa, después de las cuotas obrero-patronales del IMSS e INFONAVIT. A diferencia del ISR retenido a salarios —que se deduce del bruto del trabajador—, el ISN lo absorbe íntegramente el patrón, lo que en la práctica encarece la nómina entre 1.5% y 3% adicional. Para calcular el costo laboral completo de un empleado —incluyendo ISN, IMSS patronal e INFONAVIT— combiná este resultado con la calculadora de costo del empleado para el patrón en México 2026. La base del ISN incluye el aguinaldo: podés anticipar ese costo con la calculadora de aguinaldo LFT.
Quién está obligado a pagarlo
Son sujetos del ISN:
La obligación nace cuando se ubican empleados prestando servicios personales subordinados dentro del territorio del estado en cuestión. Si tu empresa tiene matriz en CDMX pero una sucursal con 10 empleados en Querétaro, debes registrarte y pagar ISN en ambos estados, cada uno por la nómina que les corresponde.
Base gravable: qué conceptos integran la nómina para ISN
La base gravable del ISN suele ser amplia. En la mayoría de los estados incluye:
| Concepto | ¿Grava ISN? |
|---|---|
| Sueldos y salarios | Sí |
| Aguinaldo | Sí |
| Prima vacacional | Sí |
| Prima dominical | Sí |
| Comisiones | Sí |
| Bonos y premios de productividad | Sí |
| Tiempo extraordinario (parte gravada) | Sí (varía) |
| Vales de despensa en efectivo | Sí |
| Fondo de ahorro (parte gravada) | Variable |
| PTU (Participación de Utilidades) | Generalmente no grava |
| Indemnizaciones por despido | Generalmente no grava |
| Cuotas IMSS aportadas por el trabajador | No |
| Becas para hijos | Generalmente no |
Cada estado tiene su catálogo específico de exenciones y conceptos no gravables. Por ejemplo, en CDMX el Código Fiscal local exenta expresamente las indemnizaciones, jubilaciones, gastos funerarios y aportaciones al fondo de ahorro hasta cierto tope.
Tabla de alícuotas ISN por estado — 2026
Estas son las alícuotas vigentes al ejercicio 2026 según los códigos financieros estatales publicados en cada Periódico Oficial:
| Estado | Alícuota | Estado | Alícuota |
|---|---|---|---|
| Aguascalientes | 1.5% | Morelos | 2.0% |
| Baja California | 1.8% | Nayarit | 2.0% |
| Baja California Sur | 2.5% | Nuevo León | 3.0% |
| Campeche | 3.0% | Oaxaca | 3.0% |
| Chiapas | 2.0% | Puebla | 3.0% |
| Chihuahua | 3.0% | Querétaro | 2.5% |
| Ciudad de México | 3.0% | Quintana Roo | 3.0% |
| Coahuila | 2.0% | San Luis Potosí | 2.5% |
| Colima | 2.0% | Sinaloa | 2.4% |
| Durango | 2.0% | Sonora | 2.0% |
| Estado de México | 3.0% | Tabasco | 2.5% |
| Guanajuato | 2.0% | Tamaulipas | 3.0% |
| Guerrero | 2.0% | Tlaxcala | 3.0% |
| Hidalgo | 2.5% | Veracruz | 3.0% |
| Jalisco | 2.0% | Yucatán | 2.5% |
| Michoacán | 3.0% | Zacatecas | 2.5% |
Nota: algunos estados aplican adicionales para educación (ej. Veracruz, Chiapas) que se suman a la base. Confirmá siempre la tasa vigente con tu contador.
Fórmula de cálculo
La fórmula es directa:
ISN mensual = Total nómina mensual gravable × Alícuota estatal
ISN anual = ISN mensual × 12Ejemplo práctico
Una empresa en Nuevo León con 25 empleados y nómina mensual gravable de $850,000:
Si la misma empresa estuviera en Aguascalientes (1.5%), pagaría apenas $12,750 mensuales o $153,000 anuales: la mitad. Esta diferencia, aunque parece menor, escala muy rápido para empresas con cientos de empleados.
Plazos y formas de pago
La regla general en casi todos los estados es:
La omisión o presentación extemporánea genera actualizaciones, recargos y multas que pueden ir del 55% al 75% del impuesto omitido, además de las multas formales por no presentar la declaración.
Estímulos y reducciones disponibles
Varios estados ofrecen estímulos fiscales en ISN para fomentar el empleo:
Siempre conviene revisar el portal de la Secretaría de Finanzas de tu estado, porque estos estímulos cambian cada año en la Ley de Ingresos local.
Errores comunes que cuestan caro
1. Confundir ISN con ISR: el ISN no se retiene al trabajador y no se acredita contra el ISR. Es un costo neto del patrón.
2. Omitir conceptos gravables: aguinaldo, prima vacacional, bonos y comisiones también pagan ISN. Olvidarlos genera diferencias y multas.
3. No registrarse en cada estado donde tenés empleados: si tenés sucursales en varios estados, debes inscribirte y pagar ISN en cada uno.
4. Aplicar la alícuota incorrecta tras una reforma estatal anual: revisá cada enero la Ley de Ingresos del estado.
5. No deducirlo correctamente para ISR federal: el ISN sí es deducible para efectos del ISR de la empresa, siempre que esté efectivamente pagado y se cumplan los requisitos del Art. 27 LISR.
6. Pagar tarde: el recargo más actualización puede aumentar la deuda 20-30% en pocos meses.
¿Es deducible el ISN?
Sí. El ISN pagado es un gasto deducible para efectos del ISR federal del patrón (Art. 27 fracción I LISR), siempre que: a) se pague efectivamente, b) sea estrictamente indispensable para los fines de la actividad, y c) esté registrado correctamente en la contabilidad. Por eso, aunque sea un costo adicional, en empresas con utilidad fiscal positiva su impacto neto es menor (al 30% de tasa ISR corporativa, el costo efectivo del ISN baja en esa proporción).
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Recomendaciones finales
Si sos contador o tenés a tu cargo la nómina de una empresa, automatizá el cálculo del ISN dentro de tu sistema (CONTPAQi, Aspel NOI, Tress, NomiPaq, etc.) y verificá manualmente al menos una vez al trimestre, sobre todo después de cualquier reforma fiscal estatal. Cruzá la base ISN reportada con la base IMSS y con la nómina contable: las tres deben ser consistentes (con las naturales diferencias por exenciones específicas) y los auditores fiscales estatales suelen verificar precisamente esa conciliación.
Preguntas frecuentes
¿Quién paga el ISN, el patrón o el trabajador?
Lo paga íntegramente el patrón. No se retiene al trabajador ni se descuenta de su salario. Es un costo adicional de la nómina, similar a las cuotas patronales del IMSS, y forma parte del costo total de mano de obra que la empresa debe presupuestar.
¿Cuál es la alícuota más alta de ISN en México?
Varios estados aplican el 3%, la tasa máxima general en 2026: CDMX, Estado de México, Nuevo León, Puebla, Veracruz, Chihuahua, Michoacán, Oaxaca, Campeche, Quintana Roo, Tamaulipas y Tlaxcala. La más baja es Aguascalientes con 1.5%.
¿Qué conceptos de la nómina pagan ISN?
Sueldos, salarios, aguinaldo, prima vacacional, prima dominical, bonos, comisiones, premios, tiempo extra (parte gravable), gratificaciones y la mayoría de prestaciones en efectivo. La PTU y las indemnizaciones por despido generalmente están exentas, pero verificá el código fiscal de tu estado.
¿Cuándo y cómo se paga el ISN?
Se declara y paga mensualmente, dentro de los primeros 17 días naturales del mes siguiente al que corresponde la nómina. Se hace por el portal de la Secretaría de Finanzas o Tesorería del estado correspondiente, con declaración en línea y pago bancario referenciado.
Si tengo empleados en varios estados, ¿pago ISN en todos?
Sí. Debés registrarte como contribuyente en cada estado donde tengas empleados prestando servicios subordinados y declarar el ISN por la nómina correspondiente a cada entidad. Cada estado tiene su propia alícuota y obligaciones formales.
¿El ISN es deducible para el ISR federal?
Sí, el ISN efectivamente pagado es deducible como gasto de operación para efectos del ISR (Art. 27 LISR), siempre que esté correctamente registrado y soportado. Eso reduce su costo efectivo cuando la empresa tiene utilidad fiscal.
¿Qué pasa si pago el ISN tarde?
Se generan actualizaciones por inflación + recargos mensuales (alrededor de 1.47% mensual) y multas formales que pueden ir del 55% al 75% del impuesto omitido si la autoridad lo detecta antes de tu autocorrección. Conviene siempre presentar a tiempo aunque sea con pago parcial.
¿Hay estímulos o exenciones en el ISN?
Sí. Muchos estados ofrecen reducciones del 50% al 100% por empresas de nueva creación, contratación de personas con discapacidad, adultos mayores, primer empleo o inversiones en zonas estratégicas. Consultá la Ley de Ingresos vigente de tu estado cada enero.
¿La PTU paga ISN?
En la mayoría de los estados la PTU está exenta del ISN (CDMX, EDOMEX, Jalisco, NL, etc.) por considerarse un derecho constitucional del trabajador y no una remuneración ordinaria. Pero algunos estados sí la gravan parcialmente. Revisá tu código fiscal local.