Calculadora Impuesto Primera Categoría Chile 2026
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El Impuesto de Primera Categoría (1ª Cat.) grava la renta líquida imponible (RLI) de empresas y personas naturales con giro comercial en Chile. En 2026 rige el sistema semi-integrado: tarifa 27% régimen 14A (general); tarifa 25% régimen 14D para PYME con ingresos ≤ $3.000 millones. Calcula tu impuesto, PPM mensual y créditos contra el impuesto global complementario.
El Impuesto de Primera Categoría (1ª Cat.) grava la renta líquida imponible (RLI) de empresas y personas naturales con giro comercial en Chile. En 2026 rige el sistema semi-integrado: tarifa 27% régimen 14A (general); tarifa 25% régimen 14D para PYME con ingresos ≤ $3.000 millones.
Cuándo usar esta calculadora
- Estimar carga tributaria anual para empresas con giro comercial
- Calcular PPM (Pago Provisional Mensual) a declarar mensualment
- Determinar crédito contra impuesto global complementario (IGC) accionistas
- Comparar carga impositiva entre régimen 14A (general) y 14D (PYME)
- Proyectar impuesto en base a utilidad fiscal estimada
- Identificar ajustes por gastos rechazados o rentas no operacionales
Cómo funciona
2 min read¿Qué es el Impuesto de Primera Categoría?
Es el impuesto que grava la renta líquida imponible de empresas y personas con giro comercial en Chile. En 2026, la tarifa es 27% en régimen 14A (general) y 25% en régimen 14D para PYME. Se calcula sobre las ganancias anuales netas del negocio.
Cómo se calcula el Impuesto de Primera Categoría Chile 2026
El impuesto de Primera Categoría grava la renta líquida imponible (RLI) de empresas. En Chile rige desde 2018 el sistema semi-integrado, donde el impuesto pagado por la empresa es acreditable contra el Impuesto Global Complementario (IGC) de accionistas.
Fórmula Base
RLI = Utilidad Bruta − Gastos Operacionales − Gastos Financieros − Depreciación + Rentas No Operacionales + Gastos RechazadosImpuesto Primera Categoría:
PPM (Pago Provisional Mensual):
PPM = Impuesto Primera Categoría ÷ 12Impuesto Neto (después de crédito PPM):
Impuesto Neto = Impuesto Primera Categoría − PPM Pagados en el AñoCrédito contra IGC Accionistas:
Crédito IGC = Impuesto Primera Categoría (se acredita 100% en sistema semi-integrado)Ejemplo Práctico
Empresa régimen 14A, 2026:
RLI = $50.000.000 − $15.000.000 − $2.000.000 − $3.000.000 + $1.000.000 + $500.000 = $31.500.000
Impuesto 14A = $31.500.000 × 0,27 = $8.505.000
PPM Mensual = $8.505.000 ÷ 12 = $708.750
Si se pagaron $8.505.000 en PPM durante el año, el impuesto neto = $0 (crédito total).
El accionista podrá acreditar $8.505.000 contra su IGC cuando retire utilidades. Si además tenés honorarios o arriendos, el Impuesto Global Complementario consolida todas esas rentas en la declaración anual. Y si tu empresa opera bajo régimen 14D, conviene revisar también la renta presunta agrícola o de transporte si tenés actividades en esos rubros.
Ajustes Tributarios
| Concepto | Efecto | Fuente |
|---|---|---|
| Gastos Rechazados (multas, sanciones) | Suma a RLI | Art. 21 Ley Renta |
| Rentas No Operacionales | Suma a RLI | Art. 14−17 Ley Renta |
| Depreciación | Resta de RLI | Art. 31−34 Ley Renta |
| Pérdidas Tributarias Anteriores | Compensa RLI (5 años máx.) | Art. 21a Ley Renta |
| Gasto por Prevención Ambiental | Deducible especial 100% | Art. 34a Ley Renta |
Limitaciones y Consideraciones
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre régimen 14A y 14D?
Régimen 14A (general) aplica tarifa 27% a toda empresa. Régimen 14D (PYME) aplica tarifa 25% si el año anterior tuvo ingresos ≤ $3.000 millones y no posee rentas de capital (acciones, inmuebles) > 10%. La ventaja: 2 puntos porcentuales de ahorro en impuesto.
¿Qué son gastos rechazados?
Gastos que la ley no permite deducir: multas y sanciones administrativas, donaciones político-partidarias, gasto sin comprobante, gastos personales del dueño. El SII rechaza estos y los suma a RLI, aumentando impuesto.
¿Puedo acreditar PPM pagados contra el impuesto final?
Sí. Los PPM (12 cuotas mensuales) se acreditan 100% contra el impuesto Primera Categoría final. Si pagas todo en PPM, el impuesto neto a diciembre es cero. Si queda saldo, debes pagar en abril cuando se vence impuesto anual.
¿En qué me beneficia el sistema semi-integrado?
El impuesto Primera Categoría pagado por la empresa es acreditable contra el Impuesto Global Complementario (IGC) del accionista. No hay doble tributación: accionistas solo pagan IGC sobre diferencia entre su renta total y el crédito de empresa.
¿Qué es PPM y cuándo debo pagarlo?
PPM (Pago Provisional Mensual) es 1/12 del impuesto anual estimado. Se paga los días 12 de cada mes por ingresos del mes anterior. Vencimiento: día 12 del mes siguiente. Se acredita contra impuesto final.
¿Puedo compensar pérdidas de años anteriores?
Sí, hasta 5 años. Si 2025 tuviste pérdida, puedes compensarla contra RLI 2026, reduciendo impuesto. El SII exige declaración de pérdida tributaria en formulario 22 del año anterior.
¿Qué pasa si tengo ingresos por acciones o inmuebles?
Son rentas no operacionales y se suman a RLI, aumentando impuesto. Si en 14D estos ingresos superan 10% del total, pierdes elegibilidad para régimen 25% y pasas a 27% (14A).
¿Cómo afecta depreciación al impuesto?
La depreciación es gasto deducible que resta de RLI. Reduce impuesto en el ejercicio actual. En años posteriores, cuando vendes el bien, reconoces ganancia por diferencia, generando impuesto adicional.
¿Qué personas naturales pagan Primera Categoría?
Personas naturales con giro comercial que facturen > $25 millones anuales (2026) deben pagar impuesto Primera Categoría. Si es freelancer o consultor con menores ingresos, tributan solo por IGC.
¿Cuál es el vencimiento de impuesto Primera Categoría?
Formulario 22 (declaración anual) vence en abril. Impuesto se paga en cuotas entre abril−mayo o al contado. Si pagas todo en PPM durante año, saldo final es cero en abril. Multa por atraso: 1% interés diario.