Impuestos

Fator R Simples Nacional 2026: Anexo III ou Anexo V?

Calcule o Fator R (folha 12m ÷ RBT12). Se ≥ 28% Anexo III (6% inicial), se < 28% Anexo V (15,5%). Veja economia anual e folha mínima para migrar.

Dados verificados · junho de 2026
Editado por Martín Rodríguez
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Dados atualizados: 28 mai 2026 · Fonte: Receita Federal + Portal do Simples Nacional + LC 155/2016

Editado por: Martín Rodríguez (política editorial ) · Última revisão editorial: 22 jun 2026

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Simples Nacional Anexo III Serviços 2026: Tabela, Alíquotas e Fator RCalcule DAS Anexo III Simples 2026 (serviços). 6 faixas 6% a 33%. Valida fator R (folha/RBT12 ≥28%).Simples Nacional Anexo V — Profissional Liberal 2026 (Fator R)Calcule DAS Anexo V Simples 2026 (profissional liberal). 15,5% a 30,5%. Valida fator R (migra para III se ≥28%).Pró-labore Mínimo Sócio Administrador 2026 — INSS + IRRF + LíquidoCalcule pró-labore líquido (INSS 11% + IRRF progressivo). Piso R$ 1.621. Simule bruto, retenções e líquido.PJ vs CLT Brasil 2026 — Comparador de Líquido MensalFGTS, 13º, férias, plano de saúde vs DAS Simples + contador. Veja quem ganha mais líquido.

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O Fator R é o critério tributário definido pela Lei Complementar 155/2016 (que alterou a LC 123/2006, art. 18, §§ 5º-J, 5º-K e 5º-M) e regulamentado pela Resolução CGSN 140/2018, e ele decide se o prestador de serviços optante do Simples Nacional será tributado pelo Anexo III (alíquota inicial de 6%) ou pelo Anexo V (alíquota inicial de 15,5%) — diferença que pode passar de R$ 30 mil por ano num faturamento de R$ 300 mil. A fórmula é simples: Fator R = (Folha de Pagamento dos últimos 12 meses, incluindo pró-labore, salários, 13º, férias, FGTS e INSS patronal) ÷ Receita Bruta dos últimos 12 meses (RBT12). Se o resultado for ≥ 0,28 (28%) a empresa cai no Anexo III (mais barato); se for < 28% vai para o Anexo V (mais caro). A apuração é feita mês a mês no PGDAS-D (Programa Gerador do DAS Declaratório) da Receita Federal, sempre olhando os 12 meses imediatamente anteriores ao período de apuração. Essa calculadora mostra o seu Fator R atual, qual anexo se aplica hoje, a economia potencial de migrar do V para o III e quanto de folha falta para atingir os 28%.

Quando usar esta calculadora

Simular quanto de folha falta para passar do Anexo V para o Anexo III
Fisioterapeuta, psicólogo ou fonoaudiólogo PJ calcular DAS mensal
Avaliar se contratar 1 funcionário CLT compensa pela queda de alíquota
Decidir entre Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real (médico PJ)
Contador definir pró-labore mínimo do sócio para manter Anexo III
Agência de marketing PJ planejar folha anual para travar 6% inicial

Anexo III vs Anexo V — Alíquotas e Deduções por Faixa de RBT12 (Simples Nacional 2026)

Faixa	RBT12 até	Anexo III — Alíq. nominal	Anexo III — Dedução	Anexo V — Alíq. nominal	Anexo V — Dedução
1	R$ 180.000	6,00%	R$ 0	15,50%	R$ 0
2	R$ 360.000	11,20%	R$ 9.360	18,00%	R$ 4.500
3	R$ 720.000	13,50%	R$ 17.640	19,50%	R$ 9.900
4	R$ 1.800.000	16,00%	R$ 35.640	20,50%	R$ 17.100
5	R$ 3.600.000	21,00%	R$ 125.640	23,00%	R$ 62.100
6	R$ 4.800.000	33,00%	R$ 648.000	30,50%	R$ 540.000

Fuente: LC 123/2006 (art. 18, Anexos III e V) com redação da LC 155/2016 e Resolução CGSN 140/2018. Alíquota efetiva = ((RBT12 × alíquota nominal) − dedução) ÷ RBT12. Fator R ≥ 28% → Anexo III; Fator R < 28% → Anexo V.

Como funciona

Como se calcula o Fator R passo a passo

O Fator R é a razão entre folha e receita medida no PGDAS-D mensal:

Fator R = (Folha de pagamento dos últimos 12 meses) ÷ (Receita Bruta dos últimos 12 meses)

Compõem a folha: salários CLT brutos + pró-labore dos sócios + 13º salário + férias + 1/3 constitucional + FGTS (8%) + INSS patronal (20% sobre pró-labore e salários) + adicionais (insalubridade, periculosidade, horas extras).

Não compõem: distribuição de lucros, valores pagos a autônomos sem vínculo, estagiários (Lei 11.788/2008) e pagamentos a terceiros (PJ contratada).

Exemplo real — agência de marketing

Uma agência fatura R$ 120.000/ano (RBT12) e tem 1 funcionário + sócio com pró-labore que totalizam R$ 3.500/mês de folha:

Folha 12m = R$ 3.500 × 12 = R$ 42.000

Fator R = R$ 42.000 ÷ R$ 120.000 = 0,35 (35%)

Como 35% > 28% → cai no Anexo III

DAS anual = 6% × R$ 120.000 = R$ 7.200

Mesma agência sem funcionário, só com pró-labore de R$ 1.500/mês:

Folha 12m = R$ 1.500 × 12 = R$ 18.000

Fator R = R$ 18.000 ÷ R$ 120.000 = 0,15 (15%) → Anexo V

Alíquota nominal 15,5% com dedução R$ 5.940 → efetiva ≈ 9% → DAS ≈ R$ 10.800/ano

Diferença: R$ 3.600 a mais por ano pagando Anexo V — e isso num faturamento pequeno. Em RBT12 de R$ 360 mil a diferença passa de R$ 25 mil/ano.

Estratégias para travar Anexo III

1. Contratar 1 funcionário CLT com R$ 2.000/mês já costuma empurrar o Fator R acima de 28% em RBT12 até R$ 240 mil.
2. Aumentar o pró-labore do sócio: cada R$ 1.000 a mais por mês adiciona R$ 12.000 + encargos à folha 12m.
3. Pró-labore mínimo legal: segundo entendimento do TST e da RFB, deve ser pelo menos 1 salário mínimo (R$ 1.621 em 2026) — abaixo disso a Receita pode reclassificar como distribuição disfarçada.
4. Atividades com Anexo III automático (não dependem de Fator R, art. 18 § 5º-B e § 5º-D): medicina, odontologia, psicologia, fisioterapia, fonoaudiologia, terapia ocupacional, advocacia (Anexo IV próprio), arquitetura, engenharia, contabilidade, jornalismo, publicidade, design, TI e desenvolvimento de software, academias, escolas de idiomas, salões de beleza.
5. Atividades sempre Anexo V quando Fator R < 28%: consultoria genérica sem regulamentação profissional (sem CRM/CRC/OAB/CREA), administração e locação de bens imóveis próprios, perícia, leilão, auditoria, economia.

Tabela completa Anexo III — Simples Nacional 2026

Faixa	RBT12 até	Alíquota nominal	Dedução
1	R$ 180.000	6,00%	R$ 0
2	R$ 360.000	11,20%	R$ 9.360
3	R$ 720.000	13,50%	R$ 17.640
4	R$ 1.800.000	16,00%	R$ 35.640
5	R$ 3.600.000	21,00%	R$ 125.640
6	R$ 4.800.000	33,00%	R$ 648.000

Tabela completa Anexo V — Simples Nacional 2026

Faixa	RBT12 até	Alíquota nominal	Dedução
1	R$ 180.000	15,50%	R$ 0
2	R$ 360.000	18,00%	R$ 4.500
3	R$ 720.000	19,50%	R$ 9.900
4	R$ 1.800.000	20,50%	R$ 17.100
5	R$ 3.600.000	23,00%	R$ 62.100
6	R$ 4.800.000	30,50%	R$ 540.000

A alíquota efetiva sempre será: ((RBT12 × alíquota nominal) − dedução) ÷ RBT12.

DAS, PGDAS-D e limites

O DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional) é gerado mensalmente no PGDAS-D do site da Receita Federal — o cálculo do Fator R e do anexo é automático com base nos 12 meses anteriores declarados. Vencimento: dia 20 do mês seguinte.

Opção pelo Simples só vale em janeiro de cada ano (até o último dia útil) e vincula a empresa pelo ano inteiro. Desenquadramento automático ocorre se ultrapassar R$ 4,8 milhões de RBT12 (sublimite de ICMS/ISS = R$ 3,6 milhões na maioria dos Estados).

Simples vs Presumido vs Real — quando trocar

Médico autônomo PJ com RBT12 R$ 360 mil e folha alta (Anexo III faixa 2 ≈ 8,4% efetiva): Simples ganha do Presumido (11,33% sobre faturamento + INSS pró-labore). Mesmo médico com folha baixa caindo em Anexo V (~13,7% efetiva): Lucro Presumido (32% presunção × 15% IR + 9% CSLL ≈ 5,8% sobre faturamento + PIS/Cofins/ISS) pode ficar mais barato dependendo da margem.

Fontes oficiais

LC 155/2016 (alterou LC 123/2006) — Planalto

LC 123/2006, art. 18 §§ 5º-J, 5º-K e 5º-M — Planalto

Resolução CGSN 140/2018 — Comitê Gestor do Simples Nacional

Portal do Simples Nacional — Receita Federal

PGDAS-D — sistema oficial de apuração mensal

Exemplo: agência de marketing RBT12 R$ 120k, folha mensal R$ 3.500

Folha 12 meses = R$ 3.500 × 12 = R$ 42.000

Fator R = R$ 42.000 ÷ R$ 120.000 = 0,35 (35%)

35% > 28% → Anexo III com alíquota inicial 6%

DAS anual = 6% × R$ 120.000 = R$ 7.200

Se não tivesse funcionário (só pró-labore R$ 1.500): Fator R = 0,15 → Anexo V → ~R$ 10.800 (R$ 3.600 a mais)

Manter folha de R$ 3.500/mês economiza R$ 3.600/ano vs. ficar no Anexo V (apuração PGDAS-D 05/2026)

Disclaimer: Los resultados son orientativos y no constituyen asesoramiento tributario. Antes de tomar decisiones con impacto, consultá con un contador público matriculado o asesor fiscal.

Perguntas frequentes

Quanto preciso ter de folha para cair no Anexo III?

Pelo menos 28% do seu RBT12 nos últimos 12 meses, considerando pró-labore + salários + 13º + férias + FGTS + INSS patronal. Em RBT12 de R$ 200 mil, são R$ 56 mil de folha anual (R$ 4.667/mês em média).

Anexo III ou Anexo V, qual é melhor?

Anexo III é sempre mais barato. A alíquota inicial é 6% (Anexo III) contra 15,5% (Anexo V), e a diferença se mantém em todas as 6 faixas. Por isso o Fator R é tão importante: quem consegue manter folha ≥ 28% economiza de R$ 20 mil a R$ 40 mil por ano em DAS.

Pró-labore conta como folha para Fator R?

Sim. O pró-labore do sócio entra integralmente na folha do Fator R, junto com os encargos (INSS patronal 20% e o INSS retido do sócio 11%). É a alavanca mais usada por empresas sem funcionário CLT para atingir os 28%.

Médica autônoma PJ entra em qual anexo?

Serviços médicos (medicina, odontologia, psicologia, fisioterapia, fonoaudiologia, terapia ocupacional) estão no Anexo III automaticamente pelo art. 18 § 5º-B, XVIII, da LC 123/2006 — NÃO precisam atingir o Fator R de 28%. Já consultoria médica genérica sem CRM segue a regra normal de Fator R.

Qual é o limite de faturamento do Simples em 2026?

R$ 4,8 milhões de RBT12 para permanecer no Simples Nacional (limite federal). O sublimite estadual para ICMS/ISS é de R$ 3,6 milhões na maioria dos Estados — acima disso a empresa fica no Simples para tributos federais mas paga ICMS/ISS por fora.

O PGDAS-D calcula o Fator R automaticamente?

Sim. Você declara mês a mês a folha de pagamento e a receita bruta, e o sistema da Receita Federal calcula o Fator R, define o anexo aplicável e gera o DAS já com a alíquota efetiva correta. Vencimento dia 20 do mês seguinte.

Posso mudar de Anexo no meio do ano?

Não voluntariamente — a mudança é automática mês a mês. Cada apuração do PGDAS-D olha os 12 meses imediatamente anteriores. Se sua folha subir agora e fizer o Fator R ultrapassar 28%, no mês seguinte você já cai no Anexo III sem precisar comunicar nada à Receita.

Aumentar pró-labore para migrar para III sempre compensa?

Geralmente sim, mas tem que simular. Cada R$ 1.000 a mais de pró-labore custa R$ 200 de INSS patronal + R$ 110 de INSS retido + IRRF progressivo, mas pode reduzir o DAS em R$ 95 a R$ 155/mês dependendo da faixa. Em RBT12 acima de R$ 200 mil, a conta quase sempre fecha positivo.

Fontes e referências

Metodologia e confiança

Editorial

Calculadora de impuestos revisada por el equipo editorial de Hacé Cuentas, contrastada con Receita Federal — Portal do Simples Nacional (PGDAS-D), según nuestra política editorial y metodología.

Atualização

Última revisión: 22 de junho de 2026. Los parámetros se verifican periódicamente con las fuentes citadas.

Privacidade

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Limitações

Resultados orientativos. Para decisões críticas, consulte um profissional.

📌 Como citar esta calculadora

Rodríguez, M. (2026). Fator R Simples Nacional 2026: Anexo III ou Anexo V?. Hacé Cuentas. https://hacecuentas.com/fator-r-simples-nacional-anexo-iii-vs-v

Contenido bajo licencia CC-BY 4.0 — reutilizable citando la fuente con enlace a Hacé Cuentas.

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